结转损益

一、【实验要求】

根据结转损益经济业务，熟练运用借贷记账法，会计科目设置（账户设置）编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。

二、【实验步骤】

• 步骤一：一项经济业务发生后，要分析这项经济业务涉及的会计要素的对象；是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入、利润？并确定设计具体科目和账户；
• 步骤二：接着分析经济业务是引起这些要素的金额是增加还是减少；
• 步骤三：再明确应记入账户的方向，到底是借方还是贷方；
• 步骤四：根据账户名称（会计科目），选择合适的账户，并记入该账户的借方或贷方；
• 步骤五：检查记账凭证中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。

三、利润形成的过程

【例20】将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户并计算利润总额。

根据本期发生的经济业务，

■营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用

             =92100-53552-148-10000-600=27800（元）

■利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=27800+150-450=27500（元）

   借：主营业务收入                      92,100

        营业外收入                           150

      贷：本年利润                       92,250

   借:本年利润                           64750

      贷：主营业成本                      53,552    

销售费用                          148     

管理费用——维修费             400

——工资                          2400

——办公费                       1600

——业务招待费                  1000       

——折旧费                       4600

财务费用                          600

营业外支出                       450  

【例21】按利润总额27500元计算和结转应交所得税(所得税税率为25％)。

   借：所得税费用                                6875

      贷：应交税金——应交所得税                  6875

   借：本年利润                                 6875

      贷：所得税费用                             6875

【例22】期末，将税后净利润34375元转入“利润分配”账户后，“本年利润”账户无余额。

   借：本年利润                                34375

      贷：利润分配                              34375

【例3-36】将税后净利润34375元的10%提取法定盈余公积。

   借：利润分配                              3437.5

      贷：盈余公积——法定盈余公积           3437.5

【例3-37】从税后利润中分配给投资者利润4000元。

   借：利润分配                                  4,000 

      贷：应付股利                                 4,000