会计报表的编制
一、实验指导目的
通过编制会计报表熟悉资产负债表、利润表和具体的操作方法，并能够熟练地掌握利润的计算与结转方法，了解现金流量表的基本结构。
二、必备知识提示
编制会计报表是企业会计工作的最终环节，也是企业会计工作的最终目的。其基础是已经结账的会计账簿。本实验要求学生复习会计原理中有关资产负债表、利润表的编制方法，利润的计算方法，现金流量表的基本结构。
三、实验指导流程
四、实验指导的要求与方法
（一）资产负债表的编制
1. 资产负债表编制的准备工作
⑴ 编制有关调整记账凭证，并登记入账。
⑵ 结算本月所有账户的期末余额。
⑶ 对重要的项目进行局部财产清查，检查账实是否相符，如若不符，调整后入账。
2.资产负债表的报送
⑴ 报表编制完成后，经由本单位会计主管人员或单位负责人认真审核并签名盖章，加具封面，装订成册，加盖公章才能报送。封面应注明：单位名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年份和月份、送出日期等。
⑵ 报送的具体部门与单位的隶属关系、经济监督等有关。一般应向上级主管部门、开户银行、财政和税务机关及审计单位报送，若是有投资者也应向他们提供报表。
（二）利润表的编制
编制利润表应注意以下几个问题：
1.利润表中的数字应为本月的实际发生额，不得估计，不得填入未发生的金额。
2.由于按会计方法计算出来的会计利润与按税法规定计算的应税利润对同一企业在同一会计期间的经营成果的计算结果会产生差异，所以在实际工作中二者计算出来的结果往往是不相等的。
3.利润表中税后净利润以及利润分配表中的未分配利润应与资产负债表中的“未分配利润”项目相核对，以检查报表的正确性。
【本实验指导所需物品】
1. 资产负债表
2. 利润表
【本实验指导资料】
需根据“实验操作四、五”所使用的全部资料。
资 产 负 债 表
会企01表
编制单位： 20×7年 月 日 单位：元
资 产 |
期末余额 |
年初余额 |
负债和所有者权益 |
期末余额 |
年初余额 |
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|---|---|---|---|---|---|---|
流动资产： |
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流动负债： |
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货币资金 |
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短期借款 |
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交易性金融资产 |
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交易性金融负债 |
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应收票据 |
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应付票据 |
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应收账款 |
|
|
应付账款 |
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|
预付款项 |
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预收款项 |
0 |
0 |
|
应收利息 |
0 |
0 |
应付职工薪酬 |
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应收股利 |
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|
应交税费 |
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|
其他应收款 |
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应付利息 |
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存贷 |
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应付股利 |
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|
|
一年内到期的非流动资产 |
|
|
其他应付款 |
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|
|
其他流动资产 |
|
|
一年内到期的非流动负债 |
|
|
|
流动资产合计 |
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其他流动负债 |
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非流动资产： |
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|
流动负债合计 |
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可供出售金融资产 |
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非流动负债： |
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持有至到期投资 |
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长期借款 |
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|
长期应收款 |
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应付债券 |
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长期股权投资 |
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|
长期应付款 |
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投资性房地产 |
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专项应付款 |
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固定资产 |
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预计负债 |
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在建工程 |
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递延所得税负债 |
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工程物资 |
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其他非流动负债 |
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固定资产清理 |
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非流动负债合计 |
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生产性生物资产 |
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|
负债合计 |
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|
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油气资产 |
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所有者权益（或股东权益）： |
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无形资产 |
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实收资本（或股本） |
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开发支出 |
|
|
资本公积 |
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|
商誉 |
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减：库存股 |
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|
|
长期待摊费用 |
|
|
盈余公砜 |
|
|
|
递延所得税资产 |
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|
未分配利润 |
|
|
|
其他非流动资产 |
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|
所有者权益（或股东权益）合计 |
|
|
|
非流动资产合计 |
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|
|
|
|
|
资产总计 |
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|
负债和所有者权益 |
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|
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利 润 表
会企02表
编制单位： 20×7年 单位：元
项 目 |
本期金额 |
上期金额（略） |
|---|---|---|
一、营业收人 |
|
|
减：营业成本 |
|
|
营业税金及跗加 |
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|
销售费用 |
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|
管理费用 |
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|
财务费用 |
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|
资产减值损失 |
|
|
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） |
|
|
投资收整（损失以“-”号填列） |
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|
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
|
二、营业利铜（亏损以“-”号填列） |
|
|
加：营业外收入 |
|
|
减：营业外支出 |
|
|
其中：非流动资产处置损失 |
|
|
三、利澜总颤（亏损总额以“-”号填列） |
|
|
减：所得税费用 |
|
|
四、净利润（净亏损以“-”号填列） |
|
|
五、每股收益： |
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（一）基本每股收益 |
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|
（二）稀释每股收益 |
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现 金 流 量 表
会企03表
编制单位： 20×7年 单位：元
项 目 |
本期金额 |
上期金额 |
|---|---|---|
一、经营活动产生的现金流量： |
|
|
销售商品、挺供劳务收到的现金 |
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|
收到的税费返还 |
|
|
收到其他与经营活动有关的现金 |
|
|
经营活动现金流入小计 |
|
|
购买商品、接受劳务支付的现金 |
|
|
支付给职工以及为职工支付的现金 |
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|
支付的各项税费 |
|
|
支付其他与经营活动有关的现金 |
|
|
经营活动现金流出小计 |
|
|
经营活动产生的现金流量净额 |
|
|
二、投资活动产生的现金流量： |
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|
收回投资收到的现金 |
|
|
取得投资收益收到的现金 |
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|
处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 |
|
|
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 |
|
|
收到其他与投资活动有关的现金 |
|
|
投资活动现金流入小计 |
|
|
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |
|
|
投资支付的现金 |
|
|
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 |
|
|
支付其他与投资活动有关的现金 |
|
|
投资活动现金流出小计 |
|
|
投资活动产生的现金流量净额 |
|
|
三、筹资活动产生的现金流量： |
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|
吸收投资收到的现金 |
|
|
取得借款收到的现金 |
|
|
收到其他与筹资活动有关的现金 |
|
|
筹资活动现金流入小计 |
|
|
偿还债务支付的现金 |
|
|
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
|
|
支付其他与筹资活动有关的现金 |
|
|
筹资活动现金流出小计 |
|
|
筹资活动产生的现金流量净额 |
|
|
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 |
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|
五、现金及现金等价物净增加额 |
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加：期初现金及现金等价物余额 |
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六、期末现金及现金等价物余额 |
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现 金 流 量 表
补充资料 |
本期金额 |
上期金额 |
|---|---|---|
1．将净利润调节为经营活动现金流量： |
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净利润 |
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加：资产减值准备 |
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固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 |
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无形资产摊销 |
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长期待摊费用摊销 |
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处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） |
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固定资产报废损失（收益以“-”号填列） |
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公允价值变动损失（收益以“-”号填列） |
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|
财务费用（收益以“-”号填列） |
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|
投资损失（收益以“-”号填列） |
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|
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） |
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|
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） |
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|
存货的减少（增加以“-”号填列） |
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经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） |
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经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） |
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其他 |
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经营活动产生的现金流量净颤 |
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2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： |
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债务转为资本 |
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一年内到期的可转换公司债券 |
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融资租入固定资产 |
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3．现金及现金等价物净变动情况： |
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现金的期末余额 |
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减：现金的期初余额 |
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加：现金等价物的期末余额 |
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减：现金等价物的期初余额 |
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|
现金及现金等价物净增加额 |
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