原始凭证的填制与审核

一、实验指导目的

通过填制与审核原始凭证，了解各类经济业务所用原始凭证的种类、格式及基本内容。掌握审核原始凭证的要求与方法，从中进一步理解和体会原始凭证的重要作用；掌握填制原始凭证的要求、内容、方法和种类，熟悉原始凭证的凭证要素，为正确编制记账凭证打好基础。

二、必备知识提示

本实验要求学生复习《会计学原理》教材会计凭证一章中有关原始凭证的种类、凭证要素、填制要求以及其审核内容。

三、实验指导流程

分析经济业务 取得外来或自制各种原始凭证 审核原始凭证

四、实验指导的要求与方法

（一）原始凭证的填制

填制原始凭证应做到内容真实，书写规范完整、字迹清晰正确。

1. 原始凭证的基本要求

⑴ 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。

⑵ 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证，必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

⑶ 凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

⑷ 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

⑸ 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

⑹ 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借收据。

⑺ 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

⑻ 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位公章。如果金额错误，只能重开，不得更正。

2. 填制原始凭证注意事项

⑴ 在填制原始凭证时，还应当遵守以下的技术要求：

阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。阿拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。

⑵ 以元为单位的金额数字一律填写到角分，无角分的，角位和分位填写“0”不得空格。

⑶ 汉字大写金额数字，应符合规定要求，应使用既容易辩认，又不容易涂改 的正楷字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。不得用二、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（0）等字样代替。大写金额前应有“人民币”字样，中间不得留有空白。

⑷ 阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如 9005 元，汉字大写金额应为“人民币玖仟零伍元整”。

⑸ 凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时，也填写大写金额。

⑹ 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（二）原始凭证的审核

1. 审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度和开支标准；

2. 审原始凭证的“抬头”，看是否与本单位名称（或报账人姓名）相符；

3. 审原始凭证日期，看是否与报账日期相近；

4. 审原始凭证的“财务签章”，看是否与原始凭证的企业名称相符；

5. 审原始凭证的用途，看是否是“发票”或“收据”联；

6. 审原始凭证金额，看是否等于数量乘以单价；

7. 审原始凭证大写，看是否与小写一致；

8. 审原始凭证的脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象。

通过对原始凭证的审核，凡符合要求的原始凭证，才能作为登填制记账凭证和登记账簿的依据，凡不符合要求的原始凭证，不能作为登记记账凭证和账簿的依据，并视不同情况处理。

【本实验指导所需物品】

 本实验操作应根据各种经济业务的内容所附有关原始凭证的单证

【本实验指导资料】

 [业务 1]  200 ×年6 月3日，签发现金支票，从银行提取备用金6000 元。请代出纳员胡芳签发现金支票，并代有关人员盖章。

根据银行规定，支票必须用碳素墨水笔填写。

现金支票按正本、存根、背面顺序填写，最后盖章。

支票正本上的出票日期，填写大写日期，如零贰月零四日、捌月壹拾叁日等；收款人，填写全称（本实验填写本单位全称）；付款行名称及出票人账号，填写出票人开户行名称及账号；金额栏，同时填写大小写金额（小写金额前填写人民币符号“￥”）；用途栏，本实验“备用金”；填写密码栏，本实验写3214；其他内容均不填写。

支票存根上的出票日期和金额，填写阿拉伯数字。科目栏和对方科目栏，不要填写。

支票背面的“张（枚）”行，填写券别及数量。

上述内容填好后，检查有无错误。如发现填错，加盖“作废”戳记后留存，重新签发。此检查无误时，在正本上的空白（靠左）加盖“财务专用章”（属于预留银行印鉴），收款人是本单位的，还应在现金支票背面的“收款人签章”处加盖“财务专用章”，然后将支票交给会计主管，在支票正面“财务专用章”右侧加盖“企业会计主管名章”（也属于预留银行印鉴）。

在实际工作中，把填好的支票按骑缝线剪开，持正本到银行提现金，支票存根则作记账依据。

 [业务 2]200 ×年6 月8  日，生产计划科魏海交来前欠差旅费200 元。请代会财会人员填制收据，代出纳员胡芳收款、盖“现金收讫”章，代交款人、收款人签字。

 实际工作中使用的收据为一式三联，用蓝色油笔复写。

[业务 3]200 ×年6 月 10  日，采购员李海根据发票填制收料单给仓库，仓库保管员周涛将工作服如数验收入库，工作服 100 套，金额 5000 元。请代李海填制006 号收料单，代周涛填写实收数量，代有关人员签字。

 收料单上的发票价格，填写发票金额（不含增值税）；材料类别及编号栏，写低值易耗品。

 实际工作中使用的收料单为一式多联，用蓝色油笔复写。

[业务 4]  200 ×年6 月 12  日，铸造车间材料员马海鹰填制领料单，经车间主任审批，到仓库领出工作服，请领 30 套，实领 30 套，每套 50 元。马海鹰填制008 号领料单，代领料单位负责人张红审批，代仓库管理员（发料人）周涛填写实发数，代有关人员签字。

用途栏，写“劳动保护用”；材料类别及编号栏，写低值易耗品；材料编号从略。

实际工作中使用的领料单一式多联，用蓝色油笔复写。

[业务 5] 200 ×年6 月 15 日，铸车间工人余洁因个人需要购买工作服 5 套， 每套 58.5 元（含增值税）。请代供销科施语开出普通发票，并代出纳员办理收款手续。

金额栏空行的注销法：自空行的右上角至左下角划一斜线或“S”线。代出纳员胡芳复核金额计算是否正确，大小写金额是否相符。经复核无误，收款，签字，盖“现金收讫章”。

实际工作中使用的发票为一式多联，用蓝色油笔复写。

注：向消费者销售货物或应税劳务的，应开具普通发票（发票上不分价款和税金）。

[业务 6]   200 ×年6 月 15 日，出纳员把现金1600 元存入银行，其中 100 元券 13 张，50 元券4 张，10 元券 7 张，5 元券4 张，1 元券 9 张，2 角 5 张。请替出纳员胡芳填制现金存款单。

现金存款单的款项来源栏，填写“材料销售”；收款交款均为ABC 公司。

现金存款单（进账单）是存款人向开户银行存入现金时填制的，一式两联，用蓝色油笔复写连同现金送银行。银行点收无误，在第一联回单上“现金收讫”章，退回存款单位，作为记账的凭据。

[业务 7] 经计划科科长刘洋、供销科科长安心等核定，签发 001 号限额领料单如下：

领料单位：铸造车间    材料名称：甲          用途：生产A 产品

计划产量：2 000 件     单位消耗定额0.02 吨  本月领用限额：40 吨

材料单价：

材料员王旺经车间负责人谢影审批，200 ×年6 月2  日请领12 吨,实领 12 吨；10 日请领18 吨，实领 18 吨；20  日请领6 吨，实领3 吨，均由仓库保管员柯磊发料。

请代有关人员签发限额领料单，代车间材料员王旺填写领料日期和请领数，代发料人柯磊填写实发数和结余数，代有关人员签字。月终，代材料核算员结算本月实领数量和金额。

[业务 8] 200 ×年6 月终，根据领料单、材料销售出库单（本实验所列出库单）和限额领料单，汇总本月发出材料。请代材料核算员邓青做发料凭证汇总表。根据002 号限额领料单，本月为生产A 产品所需材料甲 8000 元。

车间领用的工作服，记入车间一般耗用低值易耗品栏。

销售的工作服4 套，每套 50 元，计200 元，记入销售低值易耗品栏。

[业务 9] 200 ×年6 月终，按生产工人工资比例分配制造费用4800 元。请代会计员张虎编制制造费用分配表。

分配对象（各种产品）：生产A、B 产品工人工资：A 产品生产工人工资 1 200元、B 产品生产工人工资 6 000 元。