一、选择题

1、国际重复征税现象产生的原因是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或者财产价值上发生重叠冲突的结果，但是造成当今大量的国际重复征税的最普遍的原因是（ ）

　A、居民税收管辖权和居民税收管辖权之间的冲突

　B、两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突

　C、居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突

　D、居民税收管辖权和公民税收管辖权之间的冲突

2、经济意义上的国际重复征税概念的构成要件包括（ ）

　A、存在两个以上的征税主体　　　B、同一个纳税主体　　　C、课税对象的同一性

　D、同一征税期间　　　　　　　　E、课征相同或类似性质的税收

3、国际重复征税产生的根本原因在于有关国家税收管辖权的重叠冲突。而导致国际重复征税普遍存在的最主要的原因是下列哪项？（ ）

　A、居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突

　B、来源地税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突

　C、居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突

　D、居民税收管辖权与公民税收管辖权之间的冲突

4、两个或两个以上的国家对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象称作什么？（ ）

　A、国际重复征税　　　B、国际重叠征税　　　C、国际偷逃税　　　D、国际避免

二、名词解释：

1、国际重复征税　　　2、国际重叠征税

三、简答题

1、国际重复征税和国际重叠征税的区别何在？

2、国际重叠征税的解决方法有哪些？

【答案】

一、选择题

1、C　　　2、ACDE　　　3、C　　　4、B

二、名词解释

1、国际重复征税（法律意义的国际重复征税）是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期课征相同或类似的税收。

2、国际重叠征税（经济意义的国际重复征税）是指两个或两个以上的国家对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象，其通常发生在公司和股东之间。

三、简答题

1、国际重复征税和国际重叠征税最大的区别有两点：（1）纳税主体不同：国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税；国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得多次征税；（2）税种不同：国际重复征税适用的税种始终相同；而国际重叠征税适用的税种有可能不同。

2、国际重叠征税一般从两个方面来解决，一是由股息收入国采取措施解决，另一是由股息付出国采取措施来解决。（1）股息收入国的措施。股息收入国用来解决国际重叠征税的方法主要有三种：第一种是对来自国外的股息减免所得税。采用此种方法的多数国家要求对国外来源的股息减免所得税必须具备一定的条件，如收取股息的公司必须在付出股息的公司中持有一定数量的股份等。第二种是准许母子公司合并报税。采取这种措施的国家往往规定母公司对子公司的持股要达到相当的比例，在手续上也比较复杂。实践中采用这种措施的国家并不多。第三种是实行间接抵免制，即母公司所在国对子公司在其所在国缴纳的公司所得税给予抵免。当然，间接抵免也存在限额抵免的问题。（2）股息付出国的措施。股息付出国解决国际重叠征税的措施主要有双税率制和折算制两种。双税率制的具体做法是对用于分配股息的利润和不用于分配股息的利润实行不同的公司税率，前者税率低，后者税率高。折算制的具体做法是公司按税法规定缴纳公司所得税，并用税后利润分配股息，对于分配到股息的股东，国库按其所收到的股息额的一定比例退还公司已缴纳的税额。然后，以股息和所退税款之和为基数按适用税率对股东计征所得税，纳税余额便是净股息所得。