一、选择题
1、下列哪些是纳税人从事国际逃税的主要手段（ ）
A、不向税务机关报送纳税资料 B、谎报所得和虚构扣除
C、伪造帐册和收付凭证 D、通过纳税主体的跨国移动进行国际逃税
2、跨国纳税人利用避税港进行国际避税主要是通过在避税港设立下列哪种机构来实施国际避税？（ ）
A、常设机构 B、固定基地 C、踏脚石传输公司 D、基地公司
3、跨国纳税人进行国际逃税的手段主要包括下列哪几项？（ ）
A、跨国联属企业转移定价 B、套用税收协定 C、虚构扣除 D、伪造账册
4、下列哪些方法属于跨国公司进行国际避税常用的方法？（ ）
A、伪造账册和支付凭证 B、关联企业的转移定价
C、匿报应税财产和收入 D、利用避税港设立基地公司
5、针对跨国联属企业利用转移定价来实施国际避税的行为，各国通常采用下列哪种原则来实行反避税？（ ）
A、正常交易原则 B、固定基地原则 C、常设机构原则 D、引力原则
二、名词解释
1、国际逃税 2、国际避税
三、简答题
1、纳税人从事国际逃税的主要手段有哪些？
2、各国税法一般如何防止跨国联属企业利用转移定价进行国际避税？
3、各国税法对于防止跨国纳税人利用避税港进行国际避税的法律管制措施有哪些？
4、各国如何通过国际合作以防止国际逃税和国际避税？
四、论述题
试述跨国纳税人进行国际避税的主要方式。
【答案】
一、选择题
1、ABC 2、D 3、CD 4、BD 5、A
二、名词解释
1、国际逃税是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避其跨国纳税义务的行为。
2、国际避税是指纳税人利用各国税法上的差异以及其他不违反税法的方式，减少或规避其跨国纳税的义务。
三、简答题
1、纳税人进行国际逃税的手法多种多样，比较常见的主要有以下几种；（1）不向税务机关报送纳税资料；（2）谎报所得和虚构扣除；（3）伪造账册和支付凭证等。
2、目前，多数国家都实行正常交易原则来防止跨国联属企业利用转移定价逃避其应承担的纳税义务。正常交易原则，系将关联企业的总机构与分支机构、母公司与子公司，以及分支机构或子公司相互之间的关系，当作独立竞争的企业之间的关系来处理。按照这一原则，关联企业各个经济实体之间的营业往来，都应按照公平的市场交易价格计算。如果有人为地抬价或压价等不符合这一原则的现象发生，有关国家的税务机关可以依据这种公平市场价格，重新调整其应得收入和应承担的费用。
3、鉴于跨国纳税人利用避税港从事国际避税，主要是通过在当地设立基地公司，虚构避税港营业以转移和累积利润，各国对这类避税行为的法律管制措施可分为三种类型：第一类是通过法律制裁以阻止纳税人在避税港设立基地公司；第二类管制措施是通过禁止非正常的利润转移来制止基地公司的设立；第三类管制措施则是取消境内股东在基地公司的未分配股息所得的延期纳税待遇，以打击纳税人在避税港设立基地公司累积利润的积极性。
4、目前，各国多采取双边或多边合作的形式，通过签订有关条约和协定达到防止国际逃避税的目的。其主要包括以下三个方面的内容：（1）建立国际税收情报交换制度，使各国税务机关能够了解掌握纳税人在对方国家境内的营业活动和财产收入情况，以防止和打击跨国纳税人的国际逃避税行为；（2）在双重征税协定中增设反滥用协定条款，以避免跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税。（3）在税款征收方面的相互协助，包括一国的税务机关接受另一国税务机关的委托，代为执行某些征税行为，如代为送达纳税通知书，代为实施税收保全措施和追缴税款等。
四、论述题
纳税人进行国际避税的方式多种多样，但常用的避税方式主要包括：（1）通过纳税主体的跨国移动进行国际避税。例如，由于各国一般以个人在境内存在居所。住所或居留达到一定期限等法律事实，作为行使居民税收管辖权的依据。对此，自然人往往采取移居国外或压缩在某国的居留时间等方式，达到规避在某国承担较高的居民纳税人义务的目的。（2）通过征税对象的跨国移动进行国际避税。这是跨国纳税人最经常采用的一类避税方法。其具体做法主要有两种，一种是跨国联属企业通过转移定价进行避税，即跨国联属企业在进行交易时不按一般市场价格标准，而是基于逃避有关国家税收的目的来确定相互之间的交易价格，或人为地提高交易价格或压低交易价格，使利润从税赋高的国家转移到税赋低的国家，以逃避税收。另一种是跨国纳税人利用避税港进行国际避税，即通过在那些对所得和财产不征税或按很低税率征税的国家和地区（避税港）设立“基地公司”，将在避税港境外的所得和财产汇集在基地公司账户下，从而达到逃避国际税收的目的。（3）跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税，即在跨国股息和利息所得的实际国际税负存在较大差别的情况下，跨国投资人有意弱化股份投资而增加贷款融资比例，从而达到避税的目的。（4）跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税，即本无资格享受某一特定的税收协定优惠待遇的第三国居民，为获取该税收协定的优惠待遇，通过在协定的缔约国一方境内设立一个具有该国居民身份的导管公司（通常采用子公司形式）。