供产销业务的账务处理

一、采购业务账务处理

（一）【实验要求】

根据采购经济业务，熟练运用借贷记账法，会计科目设置（账户设置）编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。

（二）【实验步骤】

步骤一：一项经济业务发生后，要分析这项经济业务涉及的会计要素的对象；是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入、利润？并确定设计具体科目和账户；

步骤二：接着分析经济业务是引起这些要素的金额是增加还是减少；

步骤三：再明确应记入账户的方向，到底是借方还是贷方；

步骤四：根据账户名称（会计科目），选择合适的账户，并记入该账户的借方或贷方；

步骤五：检查记账凭证中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。

【例4】

1月12日向外地新华厂购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共计40000元。进项增值税税率17％，计6800元。材料已验收入库，贷款以商业汇票付讫。

    借：材料采购—甲材料               32,000

         —乙材料                          8000

         应交税金—应交增值税(进项税额)         6,800

        贷：应付票据---新华厂                     46,800

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

【例5】商业汇票到期，以银行存款归还外地新华厂材料款46800元。

    借：应付票据 —新华厂          46,800

        贷：银行存款—工商银行           46,800

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，故此编制付款凭证。

【例6】

16日向蓝天厂购入丙材料5000千克，每千克10元，计50000元，增值税17%，计8500元，材料验收入库，以银行存款支付。

    借：材料采购—丙材料                    50000

         应交税金—应交增值税（进行税额）     8500

        贷：银行存款—工商银行                  58500

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，故此编制付款凭证。

【例7】：16日从银行提取现金20000元

    借：库存现金                    20000

        贷：银行存款——工商银行     20000      

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

提示：由于上述业务涉及到货币资金一方的增加，一方的减少，按规定应编制付款凭证。

【例8】：16日用银行存款支付甲乙丙材料运输费用1760元，现金支付装卸费440元。

【说明】第一，根据发生的运杂费和甲乙丙材料的重量，计算每千克材料的运杂费，编制材料采购成本分配表。

材料采购成本分配表

第二，根据材料采购成本分配表，编制记账凭证。

    借：材料采购—甲材料   800

         —乙材料    400

         —丙材料    1000

        贷：银行存款—工商银行   1760

             库存现金             440

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，故此编制付款凭证。

【例9】17日结转三种材料实际采购总成本92200元。

【说明】第一步：确认该项业务是否满足转入原材料账户的条件，

1. 采购过程结束，采购成本已经确认

2. 材料已验收入库。

第二步：确认满足条件后，根据上面材料采购明细帐，结转原材料成本，编制记账凭证。

    借：原材料——甲材料               32800

         ——乙材料                8400

         ——丙材料               51000

        贷：材料采购——甲材料          32800

             ——乙材料           8400

             ——丙材料          51000

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

二、生产业务账务处理

（一）【实验要求】

根据生产经济业务，熟练运用借贷记账法，会计科目设置（账户设置）编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。

（二）【实验步骤】

• 步骤一：一项经济业务发生后，要分析这项经济业务涉及的会计要素的对象；是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入、利润？并确定设计具体科目和账户；
• 步骤二：接着分析经济业务是引起这些要素的金额是增加还是减少；
• 步骤三：再明确应记入账户的方向，到底是借方还是贷方；
• 步骤四：根据账户名称（会计科目），选择合适的账户，并记入该账户的借方或贷方；
• 步骤五：检查记账凭证中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。

（三）企业费用确认与成本结转的程序

【例10】

18日从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用，如下表所示。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

材料领用情况表

根据上述材料领用情况表，依据用途设置相应的账户，归集生产费用和期间费用，编制会计分录。

会计分录如下：

    借：生产成本-A   30,400

         -B   19,200

         制造费用      5,000

         管理费用        400

        贷：原材料—甲材料            20000    

             —乙材料          4000

             —丙材料     31000

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

【例11】

19日，结算本月份应付职工工资24000元，其中：制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资l600元，厂部管理人员工资2400元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：生产成本-A产品       14,000       

         -B产品        6,000        

         制造费用              1,600

         管理费用—工资        2,400

        贷：应付职工薪酬        24,000

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

【例12】20日从银行存款中提取现金24000元，用以发放职工工资。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：库存现金          24,000      

        贷：银行存款            24,000

提示：由于上述业务涉及到货币资金一方的增加，一方的减少，按规定应编制付款凭证。

【例13】21日，以银行存款支付行政管理部门办公费l 600元、支付业务招待费1000元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借:管理费用—办公费                        1,600

         —业务招待费                     1000

        贷:银行存款—工商银行                    2,600

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，按规定应编制付款凭证。

【例14】21日，以银行存款支付应由本月财务费用负担的短期借款利息600元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借:财务费用                600

        贷:银行存款—工商银行       600

 

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，按规定应编制付款凭证。

【例15】

21日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元。其中：车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：制造费用               8,000

         管理费用—折旧费           4,600

        贷：累计折旧            12,600

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

【例16】22日，将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。

【说明】

根据该笔业务，

第一步，分摊制造费用，编制制造费用分配表

第二步，根据分配表确定的A\B产品应负担的制造费用，编制会计分录。

    借：生产成本-A产品                12,950

         -B产品                 5,550

        贷：制造费用                    18,500

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

【例17】22日，本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59310元转账。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：库存商品——A产品         59,310

        贷：生产成本——A产品         59,310

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

三、销售业务账务处理

（一）【实验要求】

根据销售经济业务，熟练运用借贷记账法，会计科目设置（账户设置）编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。

（二）【实验步骤】

• 步骤一：一项经济业务发生后，要分析这项经济业务涉及的会计要素的对象；是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入、利润？并确定设计具体科目和账户；
• 步骤二：接着分析经济业务是引起这些要素的金额是增加还是减少；
• 步骤三：再明确应记入账户的方向，到底是借方还是贷方；
• 步骤四：根据账户名称（会计科目），选择合适的账户，并记入该账户的借方或贷方；
• 步骤五：检查记账凭证中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。

【例14】

23日向本市长江厂出售A产品l00台，每台售价921元，计92100元。产品已发出，货款尚未收到。应交增值税税率17％。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：应收账款——长江厂                  107,757

        贷：主营业务收入                       92,100

             应交税金——应交增值税(销项税额)   15,657

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

【例15】23日以银行存款支付A产品包装费用148元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：营业费用                               148

        贷：银行存款                           148

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，按规定应编制付款凭证。

【例16】24日，计算应结转A商品100台，销售成本53552元（按先进先出法计算，A商品期初库存为100台）。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：主营业务成本                     53,552

        贷：库存商品——A产品              53,552

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。

四、其他业务账务处理

（一）【实验要求】

根据筹资经济业务，熟练运用借贷记账法，会计科目设置（账户设置）编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。

（二）【实验步骤】

• 步骤一：一项经济业务发生后，要分析这项经济业务涉及的会计要素的对象；是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入、利润？并确定设计具体科目和账户；
• 步骤二：接着分析经济业务是引起这些要素的金额是增加还是减少；
• 步骤三：再明确应记入账户的方向，到底是借方还是贷方；
• 步骤四：根据账户名称（会计科目），选择合适的账户，并记入该账户的借方或贷方；
• 步骤五：检查记账凭证中应借、应贷账户是否正确；借贷方金额是否相等，有无错误。

【例17】26日，以现金支付交通违章罚款450元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：营业外支出                                 450

        贷：现金                                      450

提示：由于上述业务涉及到货币资金的减少，按规定应编制付款凭证。

【例18】28日，出售旧机器一台，发生清理净收入150元。

【说明】根据上述经济业务，运用借贷记账法；设置总分类账户和明细分类账户，编制记账凭证。

    借：固定资产清理                                150

        贷：营业外收入                                150

提示：由于上述业务未涉及到货币资金的增减，故此应编制转款凭证。